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制造業企業應收賬款管理問題與解決措施

時間:2019-08-07 10:03作者:樂楓
本文導讀:這是一篇關于制造業企業應收賬款管理問題與解決措施的文章,近年來, 我國制造業企業面臨著出口貿易訂單流失, 國內產能過剩, 競爭激烈的局面, 大部分制造企業僅注重擴大銷售, 造成企業應收賬款余額在資產負債表中的占比大幅上升。

  摘要:隨著經濟規模的發展和市場競爭的加劇, 我國制造業企業應收賬款規模持續增長。據統計, 2017年年底我國制造業企業應收賬款余額高達13.94萬億元, 截至2018年10月底其應收賬款余額已達到14.6萬億元, 占同期主營業務收入的17.04%.在這種嚴峻的形勢下, 制造業企業必須加強應收賬款管理, 否則壞賬將蠶食企業的利潤, 導致企業資金鏈斷裂。文章闡述了應收賬款產生的原因及加強應收賬款管理的重要意義, 分析了制造業企業應收賬款管理中存在的問題, 并提出了合理的改進建議。

  關鍵詞:制造業企業; 應收賬款管理; 企業信用評價體系;

  近年來, 我國制造業企業面臨著出口貿易訂單流失, 國內產能過剩, 競爭激烈的局面, 大部分制造企業僅注重擴大銷售, 造成企業應收賬款余額在資產負債表中的占比大幅上升。本文將從應收賬款形成的原因及加強應收賬款管理的重要意義出發, 探究如何通過加強應收賬款管理, 在保持企業穩定發展的同時提高應收賬款的質量和效率。

會計

  1 制造業企業應收賬款形成的原因及加強應收賬款管理的重要意義

  1.1 制造業企業應收賬款形成的原因

  應收賬款是指由于對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因, 應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項, 是商品流通發展到一定程度, 為保證流通過程順利實現的產物, 是銷售過程中伴隨賒銷產生的, 在市場競爭和商業信用中形成的債權。

  1.2 制造業企業加強應收賬款管理的重要意義

  應收賬款是制造業企業在銷售過程中被購買方所占用的資金, 企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程的各種耗費, 以保證企業持續經營。

  如果制造業企業應收賬款過多, 則出現壞賬的風險將會隨著應收賬款余額的增大而增加。加強應收賬款管理, 可以控制應收賬款與銷售收入保持合理的比例, 保證制造業企業的現金流量在正常合理的水平, 避免出現雖有良好的盈利狀況, 但卻有利潤、無現金流的問題, 并可以有效控制制造業企業出現壞賬的風險, 避免企業利潤遭受壞賬的侵蝕, 保證企業能夠持續經營。同時通過加強應收賬款管理, 可以提高應收賬款的利用效率, 減輕制造業企業融資成本和對資金需求的壓力。

  2 制造業企業應收賬款管理存在的問題

  2.1 未將應收賬款管理納入企業戰略, 重視程度不足

  制造企業由于有大量的前期投入, 通常把市場占有率或利潤最大化作為企業優先戰略。制造業企業從廠房、人員、設備、材料到產品發生了大量的成本費用, 其通常通過擴大銷售、提高市場占有率以賺取更多的利潤來實現保值增值的戰略目的。但如果回款中應收賬款占比大幅上升, 必然會造成制造業企業資金被大量占用、資金利用率降低, 甚至出現資金鏈斷裂的問題。

  從統計數據可以發現, 制造業企業的應收賬款規模在資產負債表的占比不斷上升。這固然與制造業面臨的市場環境惡化有關, 但更為重要的是制造業企業未將應收賬款管理上升至戰略高度。在制造業企業組織架構中往往沒有專門的應收賬款管理部門, 銷售部門在整個組織架構中處于強勢地位, 有的企業甚至由銷售部門制定和執行信用和賒銷政策, 造成信用政策和應收賬款管理制度形同虛設, 增加了應收賬款管理的風險。

  2.2 企業信用評價體系不完善

  商業信用是當前經濟社會中企業的重要無形資產之一。但是現階段我國的商業信用體系和失信懲罰制度尚未完全建立, 導致企業失信成本過低。

  部分制造業企業在應收賬款的管理上沒有充分考慮客戶的實際情況, 更沒有建立完整的客戶信用評價體系, 未針對不同的客戶的資質、履約能力、資金實力等方面進行相關分析, 并依據不同的信用評價資質制定不同的賒銷政策。導致一些資質好的企業不能充分享受銷售優惠政策, 以擴大銷售;對一些信用評價低的企業沒有提出有針對性的賒銷方案, 增大了企業的壞賬風險。

  2.3 企業內部控制及考核體系不健全

  現階段制造業企業應收賬款內部控制體系過于簡單。從信用政策的制定、執行、監督、反饋, 到應收賬款分析、管控、再利用;從組織架構、人員配置, 到信息化水平都處于較低水平。應收賬款分析和管控還處在表格分析階段, 很難做到資源共享, 及時反饋。同時, 信用政策通常由銷售部門制定和執行, 應收賬款分析、管控、再利用通常由財務部門處理。政策制定部門層級較低導致各部門重視度不夠。而應收賬款考核體系不全導致業務部門對應收賬款管理的積極性不高, 部門間溝通和信息交流不暢, 考核執行困難, 進而導致應收賬款出現壞賬的風險加大。

  2.4 應收賬款利用率不高

  目前大部分制造業企業應收賬款再利用程度不高, 僅僅停留在催收、換取匯票、匯票背書和匯票貼現的初級階段, 對于應收賬款保理、應收賬款證券化等先進應收賬款融資手段運用程度較低, 造成制造業企業一方面融資難, 另一方面大量資金被占用、無法變現。

  3 現有問題的解決對策

  3.1 提高制造業企業對應收賬款管理的重視程度

  隨著市場競爭程度加劇, 應收賬款余額和占比越來越大, 制造業企業必須提高對應收賬款管理的重視程度, 來規避因應收賬款發生壞賬產生損失和公司資源被應收賬款占用浪費的風險。

  制造業企業應提高涉及應收賬款管理相關政策制度制定和頒布部門的層級, 以提高全體員工對相關政策的重視程度和政策執行的效率。應收賬款包括賒銷政策、信用評價政策、應收賬款管理制度、壞賬核銷政策、應收賬款余額規模等政策, 這部分規章制度可以通過董事會簽發。

  除了應在政策層面提高重視程度外, 執行層面也要提高對應收賬款管理的重視程度。制造業企業應設立應收賬款管理部, 由財務部、法務部、銷售部、審計或企管部負責人組成。法務部門負責合同條款、信用政策修訂、催收函件、應收賬款的仲裁法務事宜;銷售部門負責合同執行、應收賬款的催收、客戶基礎資料搜集維護等;財務部門負責應收報表及賬齡分析數據、賒銷信用政策執行數據、壞賬預警等;審計或企管部門負責監督和處罰。

  除此之外, 制造業企業還應提高對應收賬款管理信息化、系統化的重視程度, 讓應收賬款管理與供應鏈系統、全面預算管理等數據共享, 以提高應收賬款管理效率。

  3.2 建立健全信用評價體系

  雖然我國的商業信用體系和失信懲罰制度尚未完全建立, 但是隨著金稅三期、征信系統等國家系統建設程度的不斷完善, 國家各職能部門的信息可以實現共享。對于制造業企業來說調查客戶資信、建立信用評價體系更為便捷。應收賬款管理的重點之一是應收賬款風險及壞賬管理, 而建立健全信用評價體系可以有效地規避風險。

  應收賬款管理部門中的銷售部門應收集真實有效的客戶信息, 針對賒銷客戶需提供資產規模、負債率、信用評級、預計賒銷規模等資料, 由財務部門參考此指標按一定的權重計算出信用評分, 最后由應收賬款管理部門授予賒銷客戶初始信用等級。銷售部門按照信用等級和經董事會審批后對應的賒銷政策執行。初始評分后次年起, 每年由應收賬款管理部門根據歷史數據和客戶最新資料重新按照標準計算信用評分, 劃定信用等級。

  客戶信用政策的執行情況會通過加減分的形式影響客戶的信用等級, 對于超額、超期、超比例退換貨等情形, 即使通過審批也要減分, 對于信用政策執行良好未出現上述情況的客戶給予一定的加分獎勵。同時要設定升級提醒、降級預警功能。

  3.3 完善內控制度及考核評價體系

  由于應收賬款從產生到發生壞賬核銷期間涉及部門和流程較長, 因此, 企業應成立應收賬款管理部門, 統一協調應收賬款管理工作。與應收賬款相關的政策制度的制定、執行、審核、監督、計算、反饋、催收、處罰、調解或訴訟等工作一定要獨立和明確, 并且每項工作要落實到相關責任人, 并對相關責任人的執行情況進行考評, 納入個人和部門績效考核中。

  同時, 應收賬款管理的部分工作還可以納入全面預算管理中通盤考慮, 與全面預算管理的內控制度和考評體系對接。還可以與供應鏈里存貨模塊的內控制度融合, 以查漏補缺, 提升效率。通過完善內控制度及考核評價體系, 可以實現事前評估、賒賬后監控、形成壞賬后及時有效催收的良好管理流程。

  完善內部控制的最后一環是引入保險機制, 應將應收賬款余額的全部和部分納入信用保險, 以達到轉嫁風險, 減少發生壞賬帶來損失的目的。

  3.4 拓展應收賬款融資渠道, 提升應收賬款利用率

  2015年年底央行征信中心根據《物權法》的授權建成了應收賬款融資服務平臺, 提供應收賬款質押登記服務。作為全國性的電子化服務平臺, 其可以實現應收賬款債務企業對賬款的確認, 資金需求方與資金供給方之間融資需求的信息推送和反饋。目前支持應收賬款質押融資、明保理、暗保理、反向保理等業務。隨后, 部分金融機構和民間組織又開發出應收賬款質押融資、保理、出口押匯等供應鏈金融產品。

  現階段, 應收賬款質押融資和保理業務雖然對應收賬款的質量有一定的要求, 但對于大多數制造業企業來說還具有實際操作的可能, 制造業企業要充分運用這兩種應收賬款的融資方式, 提高應收賬款的利用效率, 減少資源浪費。

  4 結 論

  應收賬款是制造業企業的一項重要資產, 并且是制造業企業的一項有風險的閑置資產。制造業企業應通過提高對應收賬款管理的重視程度, 設立應收賬款管理部門, 提高其信息化、系統化水平, 建立健全信用評價體系, 完善內控制度和考評體系, 拓展應收賬款融資、提高應收賬款利用率等方法, 提升應收賬款管理效率, 以保證制造業企業在通過賒銷提升銷售的同時, 有更多的利潤能正常轉換成現金流, 從而實現可持續經營。

  參考文獻
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