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寇美服飾服裝集團公司稅務風險管控探究

時間:2019-08-24 10:32作者:樂楓
本文導讀:這是一篇關于寇美服飾服裝集團公司稅務風險管控探究的文章,寇美服飾創立于 1994 年,是一家集紡織、印染、成衣制造為一體的現代化服裝集團公司。服裝主營業務分為出口和內銷兩部分,其中公司外銷產品以棉、麻、化纖類梭織面料的女裝為主,出口地為歐洲、美國、加拿大等地。

摘 要

  隨著我國工商稅制體系的不斷完善,國家對企業的稅務管理要求也在不斷提高。但現階段我國大多數企業沒有專門的稅務風險管控部門,更談不上建立健全稅務風險管理體系。有的企業為了追求一時的"稅收減負",在日常涉稅事項處理過程中,可能會存在隨意性和投機性,游走于稅法的邊緣。隨著我國稅收管理體制的日趨完善,企業將面臨更加嚴峻的稅務風險。稅務風險管理是企業戰略管理的重要組成部分,進行稅務風險管理的重中之重就是建立行之有效的稅務風險管理體系。

  寇美服飾創立于 1994 年,是一家集紡織、印染、成衣制造為一體的現代化服裝集團公司。服裝主營業務分為出口和內銷兩部分,其中公司外銷產品以棉、麻、化纖類梭織面料的女裝為主,出口地為歐洲、美國、加拿大等地。寇美服飾涉及的主要稅種有增值稅和企業所得稅,享受增值稅出口退稅優惠政策。2017 年 10 月,當地稅務機關根據上級推送的評估數據發現寇美服飾存在較多涉稅項目疑點,被稅務機關征收了罰款和滯納金,當年的納稅信用等級被評定為 C 級。本文通過對寇美服飾涉稅風險的深入研究發現,企業的稅務風險防范意識薄弱、稅務風險管理體系缺失、內部控制制度不健全、缺乏有效溝通以及高水平的財稅人員,這些是構成寇美服飾稅務風險的主要成因。為有效防范稅務風險,提升公司的整體風險管理水平以及獲利能力,本文建議優化稅務風險管理崗位的設置,從制度層面、業務流程層面、職業勝任能力層面對公司可能面臨的稅務風險進行有效的識別與評估,并對如何制定針對關鍵稅種稅務風險的應對策略,加強與稅務風險管理相關的信息與溝通制度建設、建立與完善監督機制提出了具體的對策建議。

  本文的研究有助于豐富企業的稅務風險管理,尤其是服裝制造業企業稅務風險管理的理論研究;有助于從稅務風險管理角度提升企業的持續經營能力,實現企業價值最大化,并為同行業企業發掘自身稅務管理問題、完善稅務風險管理體系提供借鑒。

  關鍵詞:寇美服飾 稅務風險 管理體系 優化策略

服飾

Abstract

  With the continuous improvement of China's industrial and commercial tax system, the state's tax management requirements for enterprises are also constantly improving. However, at this stage, most enterprises in China do not have a special tax risk management and control department, and they don't have established a tax risk management system either. In order to pursue the temporary "tax burden reduction", some enterprises may have randomness and speculation in the course of daily tax-related matters, and they will walk on the edge of tax law. With the improvement of China's taxation management system, enterprises will face more severe tax risks. Tax risk management is an important part of corporate strategic management. The most important aspect of tax risk management is to establish an effective tax risk management system.

  Koumei Garment Co.,Ltd , which was founded in 1994, is a modern clothing group company integrating textile, printing and dyeing and garment manufacturing. The main business of clothing is divided into two parts: export and domestic sales. The export products of the company are mainly woman's wear of cotton, hemp and chemical fiber woven fabrics. The export destinations are Europe, the United States, Canada and other places. The main taxes involved in the apparel are VAT and corporate income tax, and enjoy the VAT export tax rebate policy. In October 2017, according to the evaluation data pushed by the superiors, the local tax authorities found that there were many suspected tax-related items in the company, and the tax authorities collected fines and late fees. The tax credit rating of the year was rated as C. Through in-depth research on the tax-related risks of Koumei Garment Co.,Ltd, this paper finds the main causes of risk,which are listed as below: the company's tax risk prevention awareness is weak, the tax risk management system is lacking, the internal control system is not perfect, there is no effective communication and high-level financial and taxation personnel. In order to effectively prevent tax risks and improve the company's overall risk management level and profitability, this paper proposes to optimize the setting of tax risk management positions, from the system level, business process level, and professional competency level to face the tax risks that the company may face. Identification and evaluation, and put forward specific countermeasures and suggestions on how to develop strategies to deal with key tax risks, how to strengthen the construction of information and communication systems related to tax risk management, and establish and improve supervision mechanisms.

  The results in this paper are helpful to enrich the tax risk management of enterprises, especially the theoretical research on tax risk management of garment manufacturing enterprises; it can help to improve the sustainable management ability of enterprises from the perspective of tax risk management, and maximize the value of enterprises. Industry companies can learn from their own tax management issues and improve their tax risk management system.

  Keywords: Koumei Garment Co.,Ltd, Tax Risk, Management System, Optimization Strategy

目錄

  第 1 章 緒 論

  1.1 選題背景及研究意義

  1.1.1 選題背景

  當前我國處于全面深化體制改革的重要階段,財稅體制改革作為其中重要的組成部分正在不斷推進。2008 年 1 月 1 日起實施新企業所得稅法,增值稅轉型改革于 2009 年 1 月 1 日拉開帷幕,全面推開營改增試點工作于 2016 年 5 月 1 日起開始實行,2019 年在全國范圍內推開"減稅降費"改革。與此同時,隨著我國現代稅收制度體系日益健全,稅務機關越來越關注稅收風險防控問題,對企業稅務管理水平提出更高的要求。《2002-2006 中國稅收征管戰略規劃綱要》中明確提出了企業應當"防范稅收風險"."稅務風險"的概念則是在國家稅務總局發布《大企業稅務風險管理指引(試行)》(國稅發[2009]90 號)中首次出現,該《指引》同時為大企業建立健全稅務風險管理體系提供了框架。"要實施稅收風險管理,將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程"的觀點在 2011 年國家稅務總局發布了《"十二五"時期稅收發展規劃綱要》中有所體現。2015 年國家稅務總局發布的《關于加強稅收風險管理工作的意見》建議企業應當從提高認識,明確管理流程、明晰職責分工等方面開展稅務風險防控工作。當前,不斷完善的稅收制度,愈加嚴謹高效的稅收風險管理工作與企業明顯滯后的的稅務風險管理意識形成鮮明對比。稅務風險問題愈加突出,涉稅丑聞事件時有發生。眾多知名企業深陷"稅務門",經濟上遭受重大損失,同時對企業的聲譽造成不良影響,為此付出沉重代價。稅務風險作為企業風險管理的一個重要組成部分,已經成為影響企業可持續發展的重要因素。為了盡可能降低稅務風險給企業帶來損失的可能性,企業應當建立并優化風險管理制度,有效識別和控制稅務風險。我國是世界最大的服裝生產國和消費國。與其他制造行業相比,規模以上服裝制造企業一般有著成熟的服裝生產管理技術,擁有廣泛的客戶網絡,占有廣泛的國內外市場。但市場環境的變化,原材料價格的波動、勞動力成本的上升、經濟結構調整、國家政策法規的更迭等因素都會給服裝企業帶來一定的潛在風險。此外,隨著服裝制造行業的發展壯大,生產經營日漸復雜,涉稅事項日趨繁多,外部稅務環境風險和企業自身形成的稅務風險也會對企業經營形成壓力。一旦出現稅收違法行為,所帶來的補繳稅款、稅收罰款和滯納金后果可能相當嚴重,對企業的經營聲譽、信用等級評定和日后資本市場運作的影響更是不可估量。雖然越來越多的企業開始關注和重視稅務風險的防控體系建設,但是服裝制造企業當前的稅務風險管理體系建立優化、實施監控、有效應對和持續改進等方面還存在較多盲區和漏洞。案例企業寇美服裝有限公司(以下簡稱寇美服飾)的管理層沒有充分重視稅務風險管理,仍然片面的認為稅務風險防范就是和稅務機關保持良好的關系。對稅務風險管理的認識與實踐不足,缺乏從戰略層面及業務層面統籌構建防范稅務風險的體系。稅收活動源自企業的業務活動,因此稅務風險管理體系的建立與完善離不開業務管控體系的完善。基于上述背景,本文以寇美服飾作為案例研究對象,在分析服裝制造企業的稅務風險及風險管理現狀的基礎上,結合服裝企業的涉稅特征和管理短板,探索優化稅務風險管理體系的基本思路框架,從制度設計、業務管控等層面提出管理建議,以期提升企業的持續發展能力。

  1.1.2 研究意義

  (1)理論意義

  國內外學者在風險管理領域廣泛開展研究,但是關于稅務風險管理的研究在近些年才得到關注,理論研究處于初始階段。目前國內的研究成果主要是站在政府財政稅收的角度開展,雖然也有從企業角度出發的相關研究,但仍集中于適用于大多數企業的同質化研究,結合具體行業具體企業案例的研究成果相對較少。很少有專家學者專門就服裝制造企業的稅務風險管理案例開展研究。本文從企業稅務風險管理的視角出發,通過稅務風險管理理論和具體案例相結合的方法展開研究,探索服裝制造企業稅務風險管理體系的構建,有助于豐富企業稅務風險管理尤其是服裝制造業企業稅務風險管理的理論研究。

  (2) 現實意義

  本文基于寇美服飾稅務風險管理體系展開研究,運用稅務機關頒布的有關納稅指標對服裝制造企業涉及的主要稅種進行深入的解讀,通過分析整理該公司的涉稅數據和財務數據,發現以寇美服飾為代表的服裝制造企業目前存在的稅收風險點,并分析現階段服裝制造企業在稅務風險管理方面存在的問題。結合稅務風險管理相關理論,站在企業風險管理的角度,結合行業及企業特點建立一套完整有效的稅務風險管理體系。本文的研究結論有助于從稅務風險管理角度提升企業的持續經營能力,實現企業價值的最大化,并為同行業其他企業發掘自身稅務管理問題提供借鑒。

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  1.2國內外研究綜述
  1.2.1國外研究綜述
  1.2.2國內研究綜述
  1.2.3研究啟示

  1.3研究內容與研究方法
  1.3.1研究內容
  1.3.2研究方法

  第2章企業稅務風險管理體系建設的相關理論
  2.1企業稅務風險管理的含義與目標
  2.1.1企業稅務風險管理的含義
  2.1.2企業稅務風險管理的目標

  2.2稅務風險管理體系的構成及要素
  2.2.1稅務風險管理崗位
  2.2.2稅務風險的識別與評估
  2.2.3稅務風險的應對
  2.2.4信息與溝通
  2.2.5監督和改進

  第3章寇美服飾案例概況
  3.1寇美服飾公司簡介
  3.1.1寇美服飾的經營概況
  3.1.2寇美服飾的經營流程
  3.1.3寇美服飾的財務狀況

  3.2寇美服飾的涉稅情況分析
  3.2.1寇美服飾的主要稅種
  3.2.2寇美服飾享受稅收優惠的情況
  3.2.3寇美服飾的稅款繳納情況

  3.3寇美服飾近年涉稅事項以及處罰情況
  3.3.1寇美服飾的涉稅項目疑點
  3.3.2寇美服飾對涉稅項目疑點的說明
  3.3.3寇美服飾的涉稅處罰情況
  3.4本章小結

  第4章寇美服飾的稅務風險及其成因分析
  4.1寇美服飾稅務風險的識別與評估
  4.1.1增值稅稅務風險的識別與評估
  4.1.2企業所得稅的稅務風險識別與評估

  4.2寇美服飾稅務風險成因分析
  4.2.1寇美服飾稅務風險形成的外部原因分析
  4.2.2寇美服飾稅務風險形成的內部原因分析

  第5章寇美服飾稅務風險管理體系優化策略
  5.1寇美服飾稅務風險管理體系優化的目標
  5.1.1降低稅務風險發生的可能性
  5.1.2提升企業整體風險管理質量與效果
  5.1.3提升企業的獲利能力

  5.2優化稅務風險管理崗位的設置
  5.2.1崗位設置優化方案
  5.2.2崗位職責內容的優化

  5.3加強對稅務風險的識別與評估
  5.3.1從制度層面加強對稅務風險的識別與評估
  5.3.2從業務流程層面加強對稅務風險的識別與評估
  5.3.3從職業勝任能力層面加強對稅務風險的識別與評估

  5.4制定針對關鍵稅種稅務風險的應對策略
  5.4.1優化存貨管理制度
  5.4.2優化發票管理制度
  5.4.3優化會計核算管理
  5.4.4優化稅收籌劃管理

  5.5加強稅務風險管理信息與溝通制度建設
  5.5.1寇美服飾內部溝通的加強
  5.5.2寇美服飾與稅務機關的溝通與交流的加強
  5.6稅務風險管理監督機制的建立與完善

結論與建議

  當前我國的稅制日趨完善,打擊涉稅違法行為更加嚴厲,新一輪的稅制改革全面推進,稅務風險對于企業的影響愈加明顯。同時我國是服裝制造大國,服裝企業生產經營日漸復雜,涉稅事項日趨繁多,一旦出現稅收違法行為,所帶來的補繳稅款、稅收罰款和滯納金后果可能相當嚴重。因此對于企業來說,構建稅務風險管理體系并進行優化是至關重要的。本文在借鑒了眾多專家學者的研究成果,從企業稅務風險管理的含義和目標、稅務風險管理體系的構成要素等方面介紹了稅務風險管理體系建設相關理論,并在此基礎上對寇美服飾的基本情況進行剖析,對寇美服飾的經營概況、經營流程以及財務狀況等進行詳細的闡述,然后從外部原因、對關鍵稅種的不當稅務風險管理因素以及稅務風險管理制度不完善等方面剖析了寇美服飾稅務風險產生的原因,為下文的稅務風險管理體系優化打下基礎。在上述分析之上,最終從稅務風險管理體系優化的目標、優化稅務風險管理崗位的設置、加強稅務風險的識別與評估、以及加強稅務風險管理信息與溝通制度建設等方面提出寇美服飾稅務風險管理體系的優化策略。通過以上研究最終得出以下結論及建議:

  (1)稅收政策變化速度快,內容多使得寇美服飾不能及時更新政策,了解征管體制改革動態,增加了企業風險管理的難度;稅務機關簡政放權范圍進一步擴大使得寇美服飾的很多業務缺少了必要的審核環節,容易滋生稅務風險。稅務機關的自由裁量權、稅收執法不規范也在一定程度上增加了企業稅務風險管理。同時通過關鍵稅種的風險識別和評估發現,寇美服飾對于增值稅和企業所得稅管理存在很多不當之處,造成很大稅務風險。企業應當重視對關鍵稅種的稅務風險管理。此外,寇美服飾稅務風險防范意識薄弱,沒有構建行之有效的稅務風險管理體系以及內控機制不健全、缺乏高水平的財稅人員等是造成寇美服飾稅務風險的重要原因,寇美服飾應當從這些方面進行改進。

  (2)在優化寇美服飾稅務風險管理體系方面,建議從優化稅務風險管理崗位入手,先建立有效的崗責體系,并對崗位的職責內容進行優化。對于寇美服飾建議設置稅務經理崗、日常管理崗、涉稅信息與溝通崗,各個崗位各司其職,承擔寇美服飾的各項稅務風險管理工作。

  (3)在完成崗位優化之后,建議寇美服飾應當加強對稅務風險的識別和評估。從建立稅務部、審計部、第三方審計機構聯合稅務風險管理機制、建立預警系統等制度層面加強對寇美服飾的稅務風險識別、評估。搭建稅務風險管理平臺,實現智能化的稅務風險識別、評估,以及數據共享。從職業勝任能力層面出發,采取招聘專業人才、加強專業培訓以及鼓勵學習等方法加強稅務風險的識別和評估。

  (4)建議寇美服飾制定針對關鍵稅種稅務風險的應對策略。增值稅和企業所得稅是蔻美服飾的關鍵稅種,不僅應稅金額大,涉及業務面廣,而且漏洞較多,稅務風險巨大。建議蔻美服飾從優化存貨管理制度、發票管理制度、會計核算管理、稅收籌劃管理等層面加強增值稅和企業所得稅的稅務風險管理。

  (5)建議寇美服飾加強稅務風險管理的信息與溝通制度建設。加強企業內部各個部門之間的溝通,確保各部門均參與到風險管理體系的優化之中。同時要加強寇美服飾企業各個部門與稅務部的順暢溝通。同時還需要確保稅務部或者寇美服飾與稅務機關保持良好的征納關系,進行有效溝通,使得寇美服飾可以及時準確的獲取稅務機關的風險應對方向,優化稅務風險管理體系。

  (6)稅務風險管理監督機制的建立和完善同樣非常重要。稅務風險管理不是一個靜態的過程,需要動態的進行稅務風險管理,主要包括兩個面,一是隨著經濟的發展,及時更新預警值,二是及時調整指標和評估模型適應時代發展。為了確保稅務風險管理體系高效穩定運轉,寇美服飾應當建立稅務風險管理監督機制。因此在此環節,審計部和第三方應當主導稅務風險管理的監督工作。由審計部定期對稅務部和稅務風險管理事項進行審計,及時發現稅務風險管理體系在運行中出現的問題,及時糾正,并提出稅務風險管理的優化建議。對于第三方稅務師事務所或者是會計師事務所的監督,重點應當是監督各個環節不合規的涉稅事項是否被及時發現并上報稅務部及相關領導,內部稅務風險管理過程中是否存在徇私舞弊行為等。

  對于企業來說,稅收征管環境會愈加復雜,稅務風險問題會不斷涌現,從企業風險管理層面出發,構建并優化稅務風險管理體系,可以有效降低稅務風險發生的可能性,減少稅務風險發生給企業造成的損失,通過稅務風險成本最小化實現企業價值最大化,最終實現企業健康穩定的可持續發展。本文對于寇美服飾如何優化稅務風險管理體系給出了完善的建議,對寇美服飾進行有效的稅務風險管理和企業風險防控有一定的積極作用。同時由于本人不是企業員工,無法獲取更加詳實的內部信息以及筆者自身研究水平有限,本文提出的優化稅務風險管理體系建議可能會存在不足之處。在今后的工作學習中將會進一步提升自身能力,不斷提升對于優化稅務風險管理體系的研究水平。

  參考文獻

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